Om frivillige organisasjoners salgsvirksomhet
Mange frivillige organisasjoner har salgsvirksomhet som en viktig del av sitt inntektsgrunnlag. Dette kan gjelde idrettslag som har kiosksalg på arrangementer, musikkorps som har loppemarked, barne- og ungdomsorganisasjoner som har salg under sommerleirer, organisasjoner som arrangerer ulike stevner eller festivaler, sanitetsforeninger som selger fastelavnsris eller har julemesser til inntekt for organisasjoner. Denne salgsvirksomheten vil i mange tilfeller falle inn under unntaket i merverdiavgiftsloven etter § 3-12, tredje ledd.
Det er et vilkår i mva-loven at det benyttes ulønnet arbeidskraft. I de fleste tilfeller er organisasjonene som står bak salget 100% basert på frivillig innsats fra medlemmer, foreldre eller andre støttespillere. Når omsetningen er unntatt fra mva-loven sparer de frivillige i organisasjonene mye byråkrati knyttet til mva-oppgaver og mva-regnskap. Unntaket er derfor viktig for å oppnå målet om at frivillige skal bruke mer tid på aktivitet og mindre på byråkrati.
Det er et vilkår i mva-loven at det benyttes ulønnet arbeidskraft. I de fleste tilfeller er organisasjonene som står bak salget 100% basert på frivillig innsats fra medlemmer, foreldre eller andre støttespillere. Når omsetningen er unntatt fra mva-loven sparer de frivillige i organisasjonene mye byråkrati knyttet til mva-oppgaver og mva-regnskap. Unntaket er derfor viktig for å oppnå målet om at frivillige skal bruke mer tid på aktivitet og mindre på byråkrati.
Skatteetatens forslag om strengere dokumentasjonskrav
I høringsnotatet foreslår Skatteetaten følgende knyttet til omsetning som er faller inn under mva-loven § 3-12, tredje ledd:
«For bokføringspliktige som er omfattet av dette delkapittelet, gjelder ikke § 5-3-2 for å dokumentere omsetning som nevnt i merverdiavgiftsloven § 3-12 tredje ledd. Slike bokføringspliktige kan i stedet dokumentere kontantsalget etter § 5-4-1 første ledd eller med elektronisk salgsrapport som viser alle transaksjoner enkeltvis (...) Dersom kontantsalget ikke overstiger 3 ganger folketrygdens grunnbeløp i løpet av et regnskapsår er det tilstrekkelig at kontantsalget dokumenteres med dagsoppgjør og annen tilgjengelig dokumentasjon.»
Bokføringsforskriften §5-4-1 første ledd har følgende krav til dokumentasjon:
«Bokføringspliktige (...) kan dokumentere kontantsalg fortløpende i innbundet bok, der sidene er forhåndsnummerert, ved gjenpart av daterte forhåndsnummererte salgsbilag eller ved oppstilling over ut- og innleverte varer og kontanter. Oppstillingen skal være datert og signert. Det skal skrives ut kvittering dersom kunden ber om det.»
«For bokføringspliktige som er omfattet av dette delkapittelet, gjelder ikke § 5-3-2 for å dokumentere omsetning som nevnt i merverdiavgiftsloven § 3-12 tredje ledd. Slike bokføringspliktige kan i stedet dokumentere kontantsalget etter § 5-4-1 første ledd eller med elektronisk salgsrapport som viser alle transaksjoner enkeltvis (...) Dersom kontantsalget ikke overstiger 3 ganger folketrygdens grunnbeløp i løpet av et regnskapsår er det tilstrekkelig at kontantsalget dokumenteres med dagsoppgjør og annen tilgjengelig dokumentasjon.»
Bokføringsforskriften §5-4-1 første ledd har følgende krav til dokumentasjon:
«Bokføringspliktige (...) kan dokumentere kontantsalg fortløpende i innbundet bok, der sidene er forhåndsnummerert, ved gjenpart av daterte forhåndsnummererte salgsbilag eller ved oppstilling over ut- og innleverte varer og kontanter. Oppstillingen skal være datert og signert. Det skal skrives ut kvittering dersom kunden ber om det.»
Frivillighet Norges vurdering
Frivillighet Norge mener at et krav om å dokumentere kontantsalg etter bokføringsforskriften § 5-4-1 første ledd, alternativt ved elektronisk transaksjonsliste, vil innebære et betydelig merarbeid for medlemmer, foreldre eller andre som stiller opp i kiosken på dugnad.
Skatteetaten forslår å unnta kontantsalg som ikke overstiger 3G i løpet av et regnskapsår fra dokumentasjonskravet. Frivillighet Norge erfarer at inntektene fra denne typen salgsvirksomhet i mange organisasjoner kan være betydelig, og at det ikke er uvanlig at et enkelt loppemarked kan ha omsetning på flere hundre tusen kroner. Frivillighet Norge renger derfor med at mange dugnadsbaserte arrangementer vil bli rammet av den foreslåtte innstrammingen.
I regjeringens frivillighetserklæring slås det fast at forenkling er et mål for frivillighetspolitikken: «Regjeringen har som mål at frivillige skal bruke mindre tid på søknad og rapportering og mer tid på aktivitet.»
Frivillighet Norge mener at Skatteetatens forslag er i strid med regjeringens mål om forenkling for frivilligheten.
20. desember 2017 ble adgangen til salg ved arrangementer for frivillige organisasjoner utvidet fra arrangementer som varte i 3 dager til arrangementer som varer i 4 dager. Skattedirektoratet skrev i høringsnotat datert 14. september 2017 at «Måten denne type salgsarrangementer gjennomføres på er følgelig i stor grad basert på frivillighet, og adskiller seg derfor fra tradisjonell næringsvirksomhet som typisk utøves ved bruk av ansatte som mottar lønn.»
Frivillighet Norge slutter seg til Hovedorganisasjonen Virke som stiller seg spørrende til hvorfor Skatteetaten i april 2018 ønsker å stramme inn på en ordning som ble utvidet så sent som i desember 2017. Det har ikke vært problemer knyttet til misbruk av disse bestemmelsene og det er allerede satt opp strenge vilkår for når slik omsetning kan skje.
Vi ber om at unntaket for dokumentasjon av omsetning uten mva. etter merverdiavgiftslovens § 3-12 tredje ledd gjøres gjeldende for all omsetning etter denne bestemmelsen og ikke bare omsetning under 3G.
Skatteetaten forslår å unnta kontantsalg som ikke overstiger 3G i løpet av et regnskapsår fra dokumentasjonskravet. Frivillighet Norge erfarer at inntektene fra denne typen salgsvirksomhet i mange organisasjoner kan være betydelig, og at det ikke er uvanlig at et enkelt loppemarked kan ha omsetning på flere hundre tusen kroner. Frivillighet Norge renger derfor med at mange dugnadsbaserte arrangementer vil bli rammet av den foreslåtte innstrammingen.
I regjeringens frivillighetserklæring slås det fast at forenkling er et mål for frivillighetspolitikken: «Regjeringen har som mål at frivillige skal bruke mindre tid på søknad og rapportering og mer tid på aktivitet.»
Frivillighet Norge mener at Skatteetatens forslag er i strid med regjeringens mål om forenkling for frivilligheten.
20. desember 2017 ble adgangen til salg ved arrangementer for frivillige organisasjoner utvidet fra arrangementer som varte i 3 dager til arrangementer som varer i 4 dager. Skattedirektoratet skrev i høringsnotat datert 14. september 2017 at «Måten denne type salgsarrangementer gjennomføres på er følgelig i stor grad basert på frivillighet, og adskiller seg derfor fra tradisjonell næringsvirksomhet som typisk utøves ved bruk av ansatte som mottar lønn.»
Frivillighet Norge slutter seg til Hovedorganisasjonen Virke som stiller seg spørrende til hvorfor Skatteetaten i april 2018 ønsker å stramme inn på en ordning som ble utvidet så sent som i desember 2017. Det har ikke vært problemer knyttet til misbruk av disse bestemmelsene og det er allerede satt opp strenge vilkår for når slik omsetning kan skje.
Vi ber om at unntaket for dokumentasjon av omsetning uten mva. etter merverdiavgiftslovens § 3-12 tredje ledd gjøres gjeldende for all omsetning etter denne bestemmelsen og ikke bare omsetning under 3G.
Med vennlig hilsen